IVA sobre el alquiler de inmuebles comerciales
La entrega de todos los demás inmuebles de segunda mano está exenta del IVA, pero el vendedor y el comprador pueden optar conjuntamente por gravar la venta del inmueble. Si no se ejerce la opción conjunta de tributar, el vendedor sufrirá una devolución (prorrateada en el tiempo para reflejar la vida restante del IVA del inmueble) del IVA previamente recuperado en la adquisición o desarrollo del inmueble.
Cuando el inmueble sea residencial, la primera entrega del inmueble recién terminado estará siempre sujeta al IVA, independientemente de cuándo se entregue y del uso que el proveedor haya hecho del inmueble antes de la entrega.
La distinción anterior al 1 de julio de 2008 entre alquileres de larga y corta duración se ha suprimido. Con el nuevo sistema, todos los alquileres están exentos de IVA. Sin embargo, el propietario sigue teniendo la opción de gravar el alquiler y cobrar el 21% de IVA sobre los alquileres. Si no se ejerce la opción de tributar, el arrendador sufrirá una devolución (prorrateada en el tiempo para reflejar la vida restante del IVA de la propiedad) del IVA previamente recuperado en la adquisición o desarrollo de la propiedad.
IVA sobre las inversiones inmobiliarias
Esta notificación se ha actualizado para reflejar los cambios legislativos que introducen temporalmente un tipo reducido del 5% en las entregas de alojamiento en hoteles, alojamientos vacacionales, parcelas de temporada para caravanas, incluidas las entregas de instalaciones proporcionadas en relación con las parcelas, y parcelas para tiendas de campaña, incluidas las entregas de instalaciones proporcionadas en relación con la ocupación de las parcelas.
El artículo 31 de la Ley del IVA de 1994 establece que los bienes y servicios especificados en el anexo 9 de la Ley son prestaciones exentas. El grupo 1 del anexo 9 especifica las entregas de terrenos y edificios que están exentas del IVA y las que están excluidas de la exención.
El artículo 29A de la Ley del IVA de 1994 establece que los bienes y servicios especificados en el anexo 7A de la Ley son entregas de tipo reducido. En virtud de la Orden del Impuesto sobre el Valor Añadido (Tipo Reducido) (Hostelería y Turismo) (Coronavirus ) de 2020, el grupo 15 del anexo 7A especifica cualquier entrega que, por estar comprendida en las letras d), e), en la medida en que la entrega consiste en la concesión de una licencia para ocupar un alojamiento de vacaciones, f) o g) de la partida 1 (Terrenos) del anexo 9, no es una entrega exenta en virtud de dicha partida. Por lo tanto, algunas entregas que normalmente están sujetas al tipo normal por no estar incluidas en la exención, estarán sujetas al tipo reducido durante el período de aplicación del tipo reducido temporal.
IVA sobre la venta de propiedades residenciales en el Reino Unido
El IVA sobre los bienes inmuebles puede dividirse en suministro de propiedades residenciales, propiedades comerciales, desarrollos de uso mixto, terrenos desnudos y edificios benéficos. En nuestro artículo anterior “El IVA sobre el suministro de propiedades residenciales”, hemos aprendido sobre el tratamiento del IVA del suministro de propiedades residenciales. Del mismo modo, vamos a aprender lo que se entiende por propiedad comercial y el IVA sobre el suministro de propiedad comercial en los EAU.
El suministro de bienes inmuebles comerciales está sujeto al IVA al tipo normal del 5%. En este caso, el suministro de bienes inmuebles comerciales incluye la venta o el arrendamiento. Por lo tanto, el IVA se aplica a la contraprestación recibida por el suministro de bienes inmuebles comerciales.
Cuando la contraprestación por el suministro de bienes inmuebles comerciales se paga a plazos, el IVA se aplicará a cada plazo pagado. Dado que la entrega de bienes inmuebles comerciales es una entrega imponible, el IVA pagado por los costes incurridos para realizar la entrega puede recuperarse en su totalidad.
Sólo se aplica un proceso de pago especial en el caso de que un inmueble comercial sea vendido en los EAU por cualquier proveedor que no sea el promotor de dicho inmueble. Cuando la propiedad comercial es vendida por un proveedor distinto del promotor de la propiedad, los pasos a seguir para el pago del IVA en la propiedad comercial son:
Cómo evitar el pago del IVA en los inmuebles comerciales
– se construye a partir de cero y, antes de que comience la construcción, se derriba por completo cualquier edificio preexistente hasta el nivel del suelo (pueden conservarse los sótanos, las bodegas y el “forjado” a nivel del suelo) – véase el apartado 3.2.3
– el nuevo edificio no utiliza más que una sola fachada (o una doble fachada en un emplazamiento de esquina) de un edificio preexistente, el edificio preexistente se derriba por completo (salvo la fachada conservada) antes de que se inicien las obras del nuevo edificio y la fachada se conserva como condición o requisito de la autorización urbanística legal o permiso similar – véase el apartado 3.2.3
Tenga en cuenta que hay muchas organizaciones que no le cobrarán el tipo de IVA del 0%. Por ello, es importante darse de alta en el IVA mediante el formulario IVA 1 y optar por la construcción a efectos fiscales mediante el formulario 1614A para poder reclamar la devolución del IVA soportado como parte de la construcción.
Una empresa de construcción que antes estaba totalmente sujeta a impuestos construye una vivienda con la intención de vender la propiedad absoluta (una prestación con tipo cero). En el transcurso de la obra, incurre en un impuesto soportado de 15.000 libras. El impuesto soportado es directamente atribuible a una prestación imponible prevista, por lo que la empresa reclama todo el impuesto soportado. El inmueble se pone a la venta, pero no se encuentra comprador.
